PAMA y embargo precautorio: las 7 causales del artículo 151, plazos del artículo 153 y protocolo de actuación
Cuando durante el reconocimiento aduanero en frontera, una verificación de mercancías en transporte o una visita domiciliaria en planta (Art. 42, fracción V del CFF y Art. 155 de la Ley Aduanera), la autoridad detecta una irregularidad grave, levanta el Acta de Inicio del Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA) conforme al artículo 150 de la Ley Aduanera y decreta el embargo precautorio de las mercancías (y en ciertos casos del medio de transporte).
Advertencia operativa inmediata: Al surtir efectos la notificación del Acta de Inicio de PAMA arranca un plazo perentorio de 10 días hábiles (Art. 150 y 153 de la Ley Aduanera) para presentar formalmente el escrito de pruebas y alegatos. Este artículo explica el marco legal vigente con fines informativos; ante un PAMA activo, involucra desde el día 1 a un abogado especialista en litigio fiscal-aduanero junto con tu agente aduanal.
1. Las 7 causales de embargo precautorio (Artículo 151 de la Ley Aduanera)
La autoridad aduanera no puede embargar mercancía de forma discrecional; el acta circunstanciada debe fundar y motivar que el hecho encuadra exactamente en alguna de las siete fracciones del artículo 151 de la Ley Aduanera:
| Fracción del Art. 151 | Causal legal de embargo precautorio | Cómo se detona en operaciones IMMEX o de manufactura |
|---|---|---|
| Fracción I | Introducción de mercancías por lugar no autorizado, o desvío de las rutas fiscales en tránsito internacional o interno. | Unidades en tránsito interno (Clave T3) que se desvían de la ruta fiscal autorizada o rompen candados oficiales sin aviso por caso fortuito. |
| Fracción II | Mercancías de importación o exportación prohibida, o sujetas a regulaciones y restricciones no arancelarias (RRNA) sin acreditar su cumplimiento, incluidas las Normas Oficiales Mexicanas (NOMs) (salvo las NOMs de información comercial), o cuando se omita el pago de cuotas compensatorias. | Clasificar erróneamente un componente o maquinaria en una fracción exenta y que el verificador determine en el reconocimiento aduanero otra fracción que sí exige un permiso previo de SE/COFEPRIS, una NOM de seguridad o cuota antidumping. |
| Fracción III | No acreditar con la documentación aduanera correspondiente la legal estancia o tenencia de mercancías extranjeras en el país, o que se trate de vehículos conducidos por personas no autorizadas. | El supuesto más frecuente en visitas domiciliarias a plantas IMMEX (Art. 155): encontrar maquinaria, moldes o insumos en el piso de producción cuyo pedimento AF o IN no existe, tiene el plazo de 18 meses vencido o tiene un número de serie físico distinto al declarado en el pedimento y COVE. |
| Fracción IV | Detectar con motivo del reconocimiento aduanero mercancía no declarada o excedente en más de un 10% del valor total declarado en la documentación aduanera que ampara las mercancías. | El proveedor en EE. UU. o Asia sube al contenedor dos tarimas adicionales de materia prima o herramental que no venían en la factura comercial ni en el pedimento. |
| Fracción V | Introducir dentro del recinto fiscal vehículos de carga que transporten mercancías de importación sin el pedimento que corresponda para realizar el despacho. | Ingreso al módulo de despacho sin DODA/PITA o con pedimento no validado/pagado. |
| Fracción VI | Cuando el nombre, denominación o razón social o domicilio del proveedor en el extranjero o domicilio fiscal del importador señalado en el pedimento, en la factura o en el COVE sean falsos o inexistentes, o cuando en el domicilio señalado no se pueda localizar al proveedor o importador. | Capturar mal o dejar incompleto el domicilio del proveedor extranjero en el COVE, o almacenar mercancía temporal en una bodega o nave no dada de alta en el RFC ni en el Programa IMMEX en VUCEM. |
| Fracción VII | Cuando el valor declarado en el pedimento sea inferior en un 50% o más al valor de transacción de mercancías idénticas o similares determinado conforme a los artículos 72 y 73 de la Ley Aduanera (subvaluación). | Declarar valores simbólicos (ej. $1.00 USD) en maquinaria usada, moldes en consignación o lotes de componentes sin sustentar el método de valoración en la Manifestación de Valor. |
2. Diferencia entre PAMA (Art. 150/151) y PACO (Art. 152 de la Ley Aduanera)
No toda incidencia detectada en el semáforo fiscal (mecanismo de selección automatizado) termina con el camión y la carga retenidos en el patio fiscal:
| Característica | PAMA (Artículos 150, 151 y 153) | Procedimiento del Artículo 152 (PACO) |
|---|---|---|
| ¿Se retiene físicamente la mercancía? | Sí (Embargo Precautorio). La mercancía queda en depósito fiscal como garantía del interés fiscal. | No. La mercancía se libera para continuar su traslado a la planta una vez levantada el acta. |
| Cuándo procede | Cuando se actualiza alguna de las 7 causales graves del Art. 151 (excedente >10%, falta de RRNA / NOM de seguridad, falta de legal estancia, domicilio inexistente, subvaluación ≥ 50%). | Cuando se detecta omisión de contribuciones o inexactitud de datos que no actualiza el Art. 151 (ej. diferencia de tasa arancelaria sin RRNA omitida, o incumplimiento de NOMs de información comercial / etiquetado conforme al Art. 158 fracc. II). |
| Plazo para ofrecer pruebas | 10 días hábiles a partir de que surta efectos la notificación del acta de inicio. | 10 días hábiles a partir de que surta efectos la notificación del escrito de hechos u omisiones. |
| Plazo máximo de la autoridad para resolver | 4 meses contados a partir del día siguiente a que quede integrado el expediente (Art. 153 y 155). | 4 meses contados a partir del día siguiente a que quede integrado el expediente (Art. 152). |
3. Línea de tiempo legal del PAMA y sustitución de embargo (Art. 153 y 154)
Una vez levantada el Acta de Inicio del PAMA, el procedimiento corre bajo plazos fatales regulados en los artículos 150, 153, 154 y 155 de la Ley Aduanera:
- Día 0 — Levantamiento y notificación del Acta de Inicio (Art. 150): La autoridad entrega copia del acta a quien presenta las mercancías (por ejemplo, el operador del transporte o dependiente del agente aduanal en el despacho, o el visitado en una auditoría domiciliaria del Art. 155), designa dos testigos y señala que el interesado cuenta con 10 días hábiles para ofrecer pruebas.
- Días 1 a 10 hábiles — Ofrecimiento de Pruebas y Alegatos (Art. 153):
- Es la etapa decisiva de la defensa. Si dentro de los 10 días hábiles el importador presenta pruebas documentales que desvirtúan plenamente la causal de embargo (por ejemplo, exhibir los pedimentos
AFcon sus facturas y COVEs que acreditan la legal estancia de la maquinaria observada en planta), la autoridad aduanera está obligada por el primer párrafo del artículo 153 a dictar resolución de inmediato, sin imponer sanciones, y a ordenar la devolución o liberación inmediata de las mercancías.
- Es la etapa decisiva de la defensa. Si dentro de los 10 días hábiles el importador presenta pruebas documentales que desvirtúan plenamente la causal de embargo (por ejemplo, exhibir los pedimentos
- Sustitución del embargo precautorio por garantía (Art. 154 Ley Aduanera):
- Si la defensa requiere desahogo técnico pero la planta necesita urgentemente los insumos o la maquinaria embargada para no detener su línea de producción, el artículo 154 de la Ley Aduanera permite solicitar la sustitución del embargo precautorio de las mercancías por cualquiera de las formas de garantía del interés fiscal del artículo 141 del Código Fiscal de la Federación (como fianza o carta de crédito), salvo que se trate de mercancías prohibidas, sin permiso/RRNA obligatorio o de los supuestos en que el artículo 183-A prevé que las mercancías pasan a propiedad del Fisco Federal.
- Plazo de 4 meses para emitir y notificar Resolución Definitiva (Art. 153, segundo párrafo y Art. 155):
- Una vez integrado el expediente (al vencer el plazo de 10 días o al desahogarse las pruebas admitidas), la autoridad cuenta con un máximo de 4 meses para emitir y notificar legalmente la resolución determinativa. Si excede ese plazo de 4 meses, quedan sin efectos las actuaciones de la autoridad.
- Medios de defensa contra una resolución desfavorable (Art. 203 Ley Aduanera): Contra la resolución definitiva del PAMA procede de manera optativa el Recurso de Revocación ante el área jurídica del SAT/ANAM (30 días hábiles conforme al CFF) o el Juicio Contencioso Administrativo Federal (Juicio de Nulidad) ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA).
Preguntas frecuentes
¿Qué es el PAMA y en qué artículos de la Ley Aduanera se regula?
El PAMA es el Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera, regulado en los artículos 150, 151, 153, 154 y 155 de la Ley Aduanera. Es el procedimiento legal que inician las autoridades aduaneras (ANAM o SAT/AGACE) cuando, con motivo del reconocimiento aduanero, de la verificación de mercancías en transporte o de una visita domiciliaria, detectan alguna de las irregularidades graves del artículo 151 que ameritan el embargo precautorio de las mercancías.
¿Cuáles son las 7 causales de embargo precautorio del artículo 151 de la Ley Aduanera?
El artículo 151 establece siete fracciones: (I) introducir mercancías por lugar no autorizado o desvío de ruta fiscal en tránsito; (II) mercancías prohibidas o sujetas a regulaciones y restricciones no arancelarias (incluidas NOMs de seguridad) sin acreditar su cumplimiento, o sin pagar cuotas compensatorias; (III) no acreditar con la documentación aduanera la legal estancia o tenencia, o tratarse de mercancía excedente/no declarada en más del 10% del valor total; (IV) mercancía no declarada detectada en reconocimiento con diferencia superior al 10%; (V) introducción de vehículos de carga al recinto fiscal en ciertos supuestos; (VI) nombre, denominación o domicilio del proveedor en el extranjero o domicilio fiscal del importador falsos o inexistentes / no localizados; y (VII) valor declarado inferior en un 50% o más al de mercancías idénticas o similares.
¿Qué diferencia hay entre el PAMA (Art. 150/151) y el PACO (Art. 152)?
El PAMA (Art. 150 y 151) implica el embargo precautorio (retención física) de la mercancía porque se actualizó alguna de las causales graves del artículo 151. En cambio, el procedimiento del artículo 152 (conocido en la práctica como PACO — Procedimiento Administrativo por Contribuciones Omitidas) se aplica cuando la autoridad detecta irregularidades o inexactitudes que NO ameritan embargo precautorio (por ejemplo, una diferencia arancelaria simple o el incumplimiento de una NOM de mero etiquetado comercial), permitiendo que la mercancía continúe su curso mientras se sustancia el escrito de hechos u omisiones.
¿Cuál es el plazo legal para ofrecer pruebas y alegatos en un PAMA?
Conforme al artículo 150, cuarto párrafo y al artículo 153 de la Ley Aduanera, el interesado cuenta con un plazo improrrogable de 10 días hábiles, contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos la notificación del acta de inicio del PAMA, para ofrecer por escrito las pruebas y formular los alegatos que a su derecho convengan.
¿En cuánto tiempo debe la autoridad emitir la resolución del PAMA?
Conforme al artículo 153, segundo párrafo (y 155 tratándose de visitas domiciliarias) de la Ley Aduanera, la autoridad aduanera debe dictar la resolución definitiva en un plazo que no excederá de 4 meses, contados a partir del día siguiente a aquel en que se encuentre debidamente integrado el expediente. Si la autoridad no emite y notifica la resolución dentro de ese plazo de 4 meses, las actuaciones quedan sin efectos jurídicos.
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